怎样正确向税务局缴纳英国 VAT

很多做外卖和餐馆生意的雇主特别关注自己纳税的情况，尤其是有关增值税（VAT）方面的问题。这些客户经常问到：是否要注册 VAT，怎样正确向税务局缴纳 VAT，VAT 登记的限额如何计算等等问题。下面我们就这些问题做一篇实战指南。

1、英国増值税VAT有三种税率
增值税 VAT 是 Value Added Tax 的简称，英文直译就是价值增加税，简称为增值税，是基于商品或服务的增值额征的一种间接税，适用于在英国境内产生的进口，商业交易以及服务行为。

在英国它的前身是“Purchase Tax”，在 1973年 1 月 1 日英国加入欧洲经济共同体（EEC）之后在同年 4 月正式开始改成了“Value Added Tax”，当时是 10%的税率。

VAT 税率在英国政府官方网站 www.gov.uk/vat-rates 显示，目前英国増值税VAT有三种税率：
 
20％标准税率：适用于绝大多数商品和服务。 
5％低税率：比如车用儿童安全座椅、家用能源等。 
0％税率：适用于少数情况，如大多数食品、儿童衣服。

2、注册 VAT
按英国政府当前财年的规定，如果企业的增值税缴税营业额超过£85,000，则必须注册增值税，未达此标准时也可自愿注册。

可在英国政府网站 www.gov.uk/vat-registration 注册增值税；或通过邮寄方式注册，在此链接页面下载 VAT1 表格参照下方的 VAT1（Notes）填写完成后寄回指定地址：www.gov.uk/government/publications/vat-application-for-registration-vat1.也可委托第三方如会计完成注册。

在注册 VAT 后，会收到VAT证书，上面会显示增值税号码 VAT number，以及需要首次交 VAT 报告和缴税的时间，注册生效日期。通过网上注册完成后可直接获得 VAT 号码和一个 VAT 网上账户，通过其他方式注册，在收到 HMRC 发出的 VAT 号后，可以通过 HMRC 的如下网址建立网上账户：online.hmrc.gov.uk/registration/organisation。

VAT 生效的日期开始，企业需要承担相应的责任：正确的计算 VAT 的账目，向 HMRC 支付 VAT 税款，交 VAT 退税，保存 VAT 记录和账户。每个增值税号 VAT Number 在每 3 个月，需要向英国的税务部门(HMRC)进行一次当季度进项和销售情况的申报，结算当季度该 VAT 下的所有进项税(IMPORT VAT)和销售税(SALES VAT)。

3、VAT税法知识
有关增值税的税法知识
只有本身注册了增值税的公司或者个人，才有权向别人在自己所供的货物或者服务的原来价格基础上加收增值税。

因此，当别人向你加收增值税的时候，按照法律你可以要求对方提供他们的增值税号码 VAT number；只有注册了增值税的公司或者个人才可以向税务局把自己付给别人的增值税要回来；注册了增值税的公司或者个人必须对自己所提供或者销售的产品和服务加收增值税，同时把别人付给自己的增值税上交给税务局。

免除 VAT
免除 VAT 的商品和服务不需要缴纳 VAT，只需按普通交易入账，如：保险，邮票，医生提供的医疗服务等。同样在目前各领域详细的 VAT 征税比例说明中列出：www.gov.uk/guidance/rates-of-vat-on-different-goods-and-services

在征收 VAT 范围之外的商品和服务也会免除 VAT，如：买卖都在欧盟之外的商品和服务，法定收费（例如伦敦拥堵费），买出商品是作为个人爱好（如集邮），无回报的慈善捐赠等。

更多 VAT 的“优惠税率政策”（Flat Rate Scheme）将在下期介绍。